年报审查关注问题要点
一、2015年年报出错较多的情况
2015年年报披露存在前披后不披、后披前不披、前后披露不一致或者矛盾、年报披露与其他公告的对应内容不一致等。
1、第一节 声明与提示的“重要风险提示表”与第四节“管理层讨论与分析”三、风险因素”披露不一致，且“（二）报告期内新增的风险因素”填写否、“本期重大风险量澡发生重大变化”填写无。
2、第三节 会计数据与财务指标摘要 （六）非经常性损益，仅披露了合计，未披露明细。
3、第三节 会计数据与财务指标摘要 （七）因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述情况，未披露而企业实际存在或者披露不充分、不完整或者与会计报表附注披露的不一致。
4、会计报表数据年初数与上年末数据不一致。不一致的情况有：一是企业有差错更正，而会计师事务所偷偷的改了年初数未作披露；二是小数位数错误导致报表数据明显异常，如营业收入300多万元，而成本是几个亿；三是根本就不知道是啥原因，年报只字未提。四是其他。注意：别因差错更正引出财务造假。
5、第四节 管理层讨论与分析
（1）商业模式 年度内变化统计要与其他处披露的内容相符。
（2）报告期内经营情况回顾
① 主营业务分析
A 利润构成
对与上一年度相比变动达到或超过30%的财务数据，一定要解释充分、合理且与企业经营模式相匹配，项目的金额一定要与会计报表附注的金额一致，与其他处披露的内容相匹配、不可有矛盾。
B 收入构成
请不要遗漏“按产品或区域分类分析”表。
对于收入波动较大的，一定要解释清楚、充分、匹配，请注意“匹配”，对于客户较为集中，增长速度超过50%的，要重点关注，切不可因为波动异常引出财务造假，切记！切记！。
C 现金流量状况
对与上一年度相比变动达到或超过30%的、注意经营活动产生的现金流量与本年度净利润存在差异较大金额的（净利润为正，而经营活动产生的现金流量为负），解释要充分、清晰，要注意现金流量表与其他报表的勾稽关系。
D 主要客户情况和主要供应商情况
对于前几名，若存在关联关系的，一定要注明，非关联关系的鼓励写全称。
E 研发支出
研发支出的金额要与报表附注研发费用金额相一致。
②资产负债结构分析
对于变动达到或者超过30%的财务数据，解释一定要充分。
③ 投资状况分析
A 主要控股子公司、参股公司情况
不要漏记披露来源于单个公司对公司净利润影响达到10%以上子公司营业收入、净利润等数据。不要漏记报告期内取得和处置子公司的情况。
B 委托理财及衍生品投资情况
不要漏披露
6、第五节 重要事项
（1）重要事项索引中容易前后披露不一致的事项
对外担保事项
股东及其关联方占用或转移公司资金、资产的情况
日常性关联交易或偶发性关联交易事项中“偶发性的关联交易事项”
收购、出售资产事项
对外投资事项
资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的情况
上述事项，在审计报告、专项报告中有披露，在公告事项中有公告，要注意前后披露一致，与公告一致。
如：重要事项未披露查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的资产情况，而报表附注的短期借款注释有抵押、质押说明，且所有权或者使用权受限的资产有披露的受限资产。要注意三处的一致性。
如：对外担保事项填否，公告中未披露对外担保事项，而报表附注中关联交易有披露担保事项。
（2）资金占用需要出具专项意见并披露
（3）关联交易要注意披露的内容要一致且符合规定。
（4）报告期内公司关联交易、对外投资、贷款等重大事项的审议及披露是否存在重大瑕疵，年报中对公司治理及内部控制的评价是否合理。
7、第六节 股本变动及股东情况
若不存在股份代持，也要发表“不存在股份代持的意见”。
8、第七节 融资及分配情况
（1）挂牌以来普通股股票发行情况
关注是否改变募集资金用途，若存在改变行为，要说明变更的具体情况，是否履行决策程序。
（2）利润分配情况
利润分配情况是否与公告一致。
（3）间接融资情况
要与会计报表附注一致。如与会计报表附注的短期借款、长期借款等融资金额保持一致。
9、第八节 董事、监事、高级管理人员及员工情况
员工情况中不要漏记按教育程度分类表
10、第十节 财务报告
（1）不要漏传审计报告、会计报表附注。否则，肯定要更正年报了。
（2）应收票据：是否存在不具有交易实质，实则是融资的情况；是否已经终止确认而附有追索权的情形。
（3）报表数据存在明显迹象影响偿债能力、持续经营能力的一定要注意。如货币资金1020万元，其中1000万元属于银行承兑汇票保证金。
（4）报告年度计提了大额的减值准备。如有家挂牌公司计提了减值1900万元。
（5）现金流量表项目与其他几张报表数据存在明显不勾稽。
等等
11、其他应收款
一定要披露前五大客户，注意是否存在异常，关联关系一定要注明。
二、年报审查处理建议有四种类型
处理建议1：邮件要求解释说明。要求挂牌公司进行解释说明并回复
处理建议2：建议中介机构进行核查。分为：要求主办券商对相关事项进行核查并答复；要求会计师事务所进行说明。
处理建议3：以问询函的形式要求答复。分为：以问询函挂网的形式要求挂牌公司进行答复；以问询函挂网的形式要求挂牌、中介机构进行答复。
处理建议4：更正年度报告
处理建议的说明：
1、对于漏披露的、披露前后不一致的挂牌企业，如果存在的漏披或披露前后不一致的事项比较少，可能也就不追究了；如果存在的比较多，可能会发邮件解释要求、更正、发问询函。
2、其他应收款：如果未披露前五大客户的，要求更正年报；如果存在异常且未说明是否为关联关系的，要求邮件解释或者是发问询函。
3、年初数据与上年数据不一致的、会计报表不平的、要求更正年报。
4、象收入、成本、费用等项目波动异常，有真实性问题的，一定严肃处理。
三、存在以下情况的公司要注意了
1、存在资金占用问题。
2、存在违规担保问题。
3、是否有收入造假、修饰利润的迹象。
4、会计估计变更不当，特别是对净利润影响较大的公司；会计差错更正无解释、或者是解释不清的公司。
5、财务报表中存在疑问的公司。
6、持续能力存在问题的。如：资产负债率奇高、净资产为负、债务违约、多年无收入等。
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