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业务招待费税前扣除标准2022

发布时间：2024-04-23 21:17:56 来源：文档文库

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业务招待费税前扣除标准2022业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
2022年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰。
假定某企业2022年的销售(营业收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000某0.5%=125万元;实际发生额的60%=120某60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业收入的5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除而言，扣除比例大幅下降。

3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。
在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：
(1因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;(2因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;(3因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;(4因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分企业给客户的回扣、贿赂等非法支出，对这些支出不能作为业务招待费在税前扣除。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出也都不得列支业务招待费。
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2022]56号进一步明确，自2022年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行》规定广告费、业务招待费、业务宣传

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/558ae96728160b4e767f5acfa1c7aa00b42a9d51.html