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正在进行安全检测...
正在进行安全检测...
发布时间:1714972095 来源:
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货币资金审计综合实例
实例:中原兴业股份有限公司货币资金审计
一、实训目的
通过实训,
使学生掌握货币资金审计的基础理论知
识,并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实
务,熟悉货币资金审计的过程,学会审计工作底稿的
编制方法,为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目,
企业会计处理的
绝大多数业务与货币资金有关,很多会计舞弊事项会
在货币资金中表现出来。学习本实例,同学们可了解
货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过
程,货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在
的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及
其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工
作底稿的编制等。
二、实训要求
(一)掌握货币资金审计的基础理论知识。
(二)认真阅读实训资料,理解实训资料的要求。
(三)
根据实训资料的内容和要求,
按照货币资金
审计的工作程序,填写相关的审计工作底稿。
(四)形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示
(一)货币资金审计涉及的凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:
(
1
)
现金盘点表;(
2
)银行对账单;(
3
)银行存款余额
调节表;
(
4
)有关科目的记账凭证和原始凭证;
(
5
)
有关会计账簿。
(二)货币资金的审计目标
1.
确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产
负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;
2.
确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收
支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;
3.
确定货币
资金的余额是否正确;
4.
确定货币资金在财务报表
上的披露是否恰当。
(三)货币资金内部控制的内容及测试
l
.货币资金内部控制的内容
(
1
)
一个良好的货币资金内部控制制度应该包括
以下几点:①
货币资金收支与记账的岗位分离;②
货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;③
全
部收入及时准确入账,
并且支出要有核准手续;
④
控
制货币资金坐支,当日收入货币资金应及时送存银
行;⑤
按月盘点货币资金,编制银行存款余额调节
表,以做到账实相符;⑥
加强对货币资金收支业务
的内部审计。(
2
)货币资金的内部控制可以细分为
收款内部控制、
付款内部控制和备用金
(零用货币资
金)内部控制。
2
.货币资金内部控制的了解与测试
(
1
)
了解货币资金内部控制制度,
注册会计师应
当关注:
①货币资金的收支是否按规定的程序和权限
办理;②是否存在与本单位经营无关的款项收支情
况;
③是否存在出租、
出借银行账户的情况;
④出纳
与会计的职责是否严格分离;
⑤货币资金是否妥善保
管,
是否定期盘点、
核对;
⑥是否定期取得银行对账
单并编制银行存款余额调节表等等。
(
2
)
货币资金内部控制的测试包括:
①了解货币
资金内部控制;
②抽取并检查收款凭证;
③抽取并检
查付款凭证;
④抽取一定期间的现金、
银行存款日记
账与总账核对;
⑤检查外币资金的折算方法是否符合
有关规定,
是否与上年度一致;
⑥抽取一定期间的银
行存款余额调节表,
查验其是否按月正确编制并经复
核;⑦评价货币资金内部控制。
(三)货币资金审计的实质性程序
1
.核对货币资金日记账与总账的余额是否相符;
2.
实施实质性分析程序;
3.
监盘库存现金;
4.
抽查
大额货币资金收支;
5.
检查货币资金收支的正确截
止;
6
.
检查外币货币资金的折算方法是否符合规定,
并是否与上年一致;
7.
取得并检查银行存款余额调
节表;
8.
函证银行存款余额;
9
.对定期存款或限定
用途存款,应查明情况,做出记录;
10.
关注是否有
质押、冻结等对变现有限制或者存放在境外的款项;
11.
检查货币资金是否在资产负债表上恰当披露等
等。
四、实训资料
(一)中原兴业股份有限公司基本情况
中信会计师事务所接受中原兴业股份有限公司董
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/cc6ab336091c59eef8c75fbfc77da26925c596cc.html
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