货币资金实训案例

项目实训一 货币资金的审计

案例一：

江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。

1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。

2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：

100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。

1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。

3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：

（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算 （企业已付、银行尚未入账）

（2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。 (银行已收、企业尚未入账)

（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。(银行已付、企业未入账)

4、审计人员抽查有关货币资金如下：

5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。

要求：

根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4（开户银行：工商银行泰山营业所，95580610）

库存现金监盘表（1-1）

出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：

审计说明：

对银行存款余额调节表的检查（1-2）

开户银行：工商银行泰山营业所 银行账号： 95580610 币种：RMB

经办会计人员(签字): 会计主管(签字):

货币资金收支检查情况表（1-3）

备注：当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，

应注意修改索引号。

货币资金审定表（1-4）

审计结论

案例二

注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：

1、库存现金实有数是2823.03元；

2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：

（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。

（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。

（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。

3、银行核定的库存现金限额是3600元。

4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：

1月1日至20日现金收入数是10575元；

1月1日至20日现金支出数是11610元。

根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价：

1、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符？

答：

⑴、盘点日库存现金实有数是2823.03元，

（注：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；

⑵、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数=2823.03+630=3453.03元

注：（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）；

⑶、盘点日现金账面数是3744.45，

（注意：盘点日现金账面数并不一定就是盘点日现金账面应有数）；

⑷、盘点日现金账面应有数=盘点日现金账面数是3744.45+608.58-900=3453.03元

注：（608.58元是职工王军报销差旅费上交现金属未入账的现金收入。900元是职工李红经总经理同意的借款属未入账的现金支出）

⑸、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金账面应有数是相符的，都是3453.03元。

2、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？账实是否相符？

答：

⑴、2007年12月31日现金账面余额是4779.45元；

⑵、采用倒推法得出2007年12月31日现金库存应有数=3453.03+11610-10575=4488.03元

即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。

经过以上调整：账实相符

3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。

答：

⑴、2007-12-31日库存现金日记账账实不符，缺少291.42元（4779.45-4488.03）

⑵、现金收支业务没及时编制记账凭证和记账，未做到日清月结。

⑶、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。属于白条，应进一步查明原因，并督促被审计单位及时收回。

⑷、库存现金限额超过了4488.03-3600=888.03元，应及时送存银行。

案例三

审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：2010年6月30日：银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下：

1、 6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业

2、 6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账

3、 6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知

4、 6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账

要求：（25分）

1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

单位：XX公司 2010年6月30日 单位：元

2、假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少？6月30日，企业银行存款日记账账面余额应为多少？

答：

（1）、错误数额=146000-142600=3400

（2）、企业银行存款日记账账面余额应为133750-3400=130350元。

（3）、调整后的银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

单位：XX公司 2010年6月30日 单位：元

本文来源：https://www.2haoxitong.net/k/doc/f6379735b90d6c85ec3ac62e.html