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医院会计核算制度

发布时间：2023-02-25 16:33:05 来源：文档文库

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医院会计的基本核算制度，包括会计科目设置、记账、编制会计凭证、设置会计账簿、编制会计报表和财产清查六种专门的方法，这些方法购成一套完整的会计核算体系，惟独全面地相互联系地运用这些专门方法，才干正确地核算，反映和监督医院会计对象，完成医院会计任务。
一、会计科目设置
按照国家统一规定的《医院会计制度——会计科目和会计报表》规定的总账和一级明细科目设置。医院不开展或者不发生的经济业务，相对应的会计科目可以空置不用，但不得自行增删，根据医院的特点及企业会计的要求，医院会计科目共设置 43 个总账科目。其中，资产类 18 个科目，负债类 10 个科目，净资产类 5 个科目、收支类 10 个科目。
(一、资产类
现金、银行存款、其他货币资金、应收在院病人医药费、应收医疗款、坏账准备、其他应收款、药品、药品进销差价、库存物资、在加工材料、待摊费用、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、开办费、待处理财产损溢
(二、负债类
短期借款、对付账款、预收医疗款、对付工资、对付社会保障费、其他对付款、应缴超收款、预提费用、长期借款、长期对付款
(三、净资产类
事业基金、固定基金、专用基金、收支结余、结余分配 (四、收支类
财政津贴收入、上级津贴收入、医疗收入、药品收入、其他收入、医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出、其他支出。
以上总账科目，它们的核算方法及隶属的明细科目参照一九九九年一月一日起执行的财政部、卫生部的《医院会计制度》
二、会计凭证编制
会计凭证必须以合法的原始凭证为依据，按国家统一制定的格式及要求填制，并符合财政部关于电算化的有关规定。会计原始凭证的审核，应严格按照《会

计基础工作规范》第四十七至五十条执行。会计凭证涉及收付或者其他会计人员配合处理的，应当及时传递，不得积压。会计凭证必须连续的编号，除结账和更正错误的可以不附原始凭证的外，应附有原始凭证。填制的会计凭证，必须要认真审核，并加制单、审核、财务负责人印章。会计凭证应妥善保管，每月序时整理装订成册。
三、会计账簿设置
应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助性账簿。
(一总分类帐

总分类帐也叫总帐，按照医院会计科目设置，其格式是采用“借、贷、余”三栏式帐簿。

(二明细分类帐

明细分类帐也叫明细帐，按照明细科目设置，有以下三种格式： 1、三栏式：普通用于着重反映金额，部需要记录实物数量和支出明细的帐户。

2、多栏式：合用于记录收入业务明细和支出业务明细，按照一级科目设置帐簿，按二级科目设置专栏，以详细核算各项收入和支出情况。 (三日记帐
又称序时帐，是按照会计部门取得原始凭证时间先后顺序逐日逐笔登记，一般合用于反映货币资金收付结存详细情况的帐簿，如现金日记帐，银行存款日记帐。
(四辅助性帐簿

也称备查帐或者台帐，是补充总分类帐和明细帐所不能详细反映的资料，以备
考查的帐簿。

会计账簿的启用、交接均必须严格按国家会计制度执行，并定期打印装订成册。账簿不得缺页、跳行、缺号。会计账簿的记录应定期与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。除货币资金须每月对帐外，其他科目的对账工作每年至少进行两次。发现记帐 (或者编制凭证错误时，如果当月月结审核尚未进行的，应在当月及时更正，

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