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以前年度损益调整
以前年度损益调整
发布时间:2024-04-24 20:12:24 来源:
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以前年度损益调整
以前年度损益调整
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以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏
数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度
多、少计费用或多、少计收益时,应通过“以前年度损益调整”科目
来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把“以前年度损益调整”
科目结转到“利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整。最终
不能影响当期的“本年利润”科目。
目录
以前年度损益调整的会计处理
以前年度损益调整的会计处理举例分析
以前年度损益调整的会计处理
以前年度损益调整的会计处理举例分析
展开
编辑本段以前年度损益调整的会计处理
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及
本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业
在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度
损益的事项,也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有
关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做
相反的会计分录。
(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,
贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减
少的所得税费用做相反的会计分录。
(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未
分配利润”科目。本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分
配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
编辑本段以前年度损益调整的会计处理举例分析
企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利
润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计
处理方法,虽然在有关会计制度中作了规定,但因具体处理程序不甚
明确,加之会计实务中具体情况复杂,致使此项业务会计实务中差错
率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的,也是会计实务中
对以前年度损益进行调整时,极易发生错弊的典型,颇具代表性。
一、案例简介
案例一:
2001
年
5
月,税务部门在对某国有工业企业进行税务稽
查时发现,该企业
2000
年度多提固定资产折旧
100
万元(为便于计
算,数据已作简化处理,下同),因此责令企业作纳税调整,补交所
得税
33
万元(该企业所得税税率
33
%)。当时企业会计人员所作的
会计处理如下:
①借:所得税
33(
万元
贷:应交税金
--
应交所得税
33(
万元
②借:应交税金
--
应交所得税
33(
万元
贷:银行存款
33(
万元
③借:本年利润
33(
万元
贷:所得税
33(
万元
④借:利润分配
--
未分配利润
33(
万元
贷:本年利润
33(
万元
账务处理后出现的问题:
①该企业固定资产按直线法计提折旧,后续调整如何进行才能使
固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合,并与实际税负相
一致?
②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发
生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度
规定。
本文来源:
https://www.2haoxitong.net/k/doc/4c67e2a7f51fb7360b4c2e3f5727a5e9856a27a2.html
《以前年度损益调整.doc》
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